Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:

организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;

организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

В основе исчисления ЕСХН лежит кассовый метод, т.е.

датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и в кассу, день получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав;

расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Порядок определения и признания доходов и расходов в целом соответствует порядку предусмотренному главой 25 Налогового кодекса РФ "Налог на прибыль организаций".

Налогоплательщики уменьшают полученные доходы на следующие расходы:

расходы на приобретение основных средств (в особом порядке);

расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество;

материальные расходы;

расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;

расходы на обязательное страхование работников и имуществ;

суммы НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам);

суммы процентов, уплачиваемые по кредитам и займам;

расходы на обеспечение пожарной безопасности, на услуги по охране имущества;

расходы на содержание служебного транспорта;

расходы на командировки,

расходы на канцелярские товары;

расходы на почтовые, телефонные и другие подобные услуги;

расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;

суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с законодательством РФ;

расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации;

другие (полный перечень расходов смотри в ст.346.5 НК РФ).

Все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в ст.252 Налогового кодекса, т.е. расходы должны быть направлены на получение доходов, они должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены документами в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

По итогам налогового периода представляются налоговые декларации, и уплачивается сумма налога организациями не позднее 31 марта следующего года, индивидуальными предпринимателями не позднее 30 апреля следующего года.

По итогам отчетного периода представляются налоговые декларации, и уплачивается сумма авансового платежа по налогу организациями и индивидуальными предпринимателями позднее 25 июля текущего года.

Для решения вопроса о переходе или "не переходе" главам КФХ рекомендуется сделать для себя условный расчет.

При этом надо учесть, что при исчислении единого социального налога нужно учесть только взносы на обязательное пенсионное страхование за текущий год, т.к. отчисления в федеральный бюджет, фонд социального страхования и в фонды обязательного медицинского страхования не будут исчисляться и уплачиваться при применении ЕСХН.

Используя данные такого условного расчета при принятии решения о переходе должны быть, учтены и другие, в том числе так называемые "косвенные "преимущества.