Применение ИП единого налога на вмененный доход (ЕНВД)

Определим налоговую нагрузку и финансовый результат ИП Гальченко при разных системах налогообложения, после чего сможем выбрать оптимальный режим налогообложения для ИП.

Сейчас ИП применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, посчитаем сумму налога, учитывая изменения с 2010 года.

Посчитаем ЕНВД по разным видам деятельности.

Единый налог на вмененный доход рассчитывается по формуле:

ВД=БД х П х К (3.1.)

где

ВД - вмененный доход;

БД - базовая доходность на единицу физического показателя;

П - количество единиц физического показателя;

К - корректирующие коэффициенты

Для 2010 года:

К1= 1,295

К2 (техобслуживание) = 1,000

К2 (розничная торговля) = 0,600

Одним из видов деятельности ИП Гальченко Е.Ю. является розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, базовая доходность в месяц составляет 1800,00 рублей. Физическим показателем является площадь торгового зала. По договорам аренды ИП арендует торговые площади в размере 43,83 м. кв.; 96,00 м. кв.

Расчет ЕНВД за 1 квартал 2010г. для торговых точек, находящихся по адресам:

Красноярский край, г. Красноярск, ул. Свердловская, дом 17"А"

базовая доходность - 1 800 руб.

величина физического показателя - 96,00 м. кв.

корректирующий коэффициент К1 - 1,295

корректирующий коэффициент К2 - 0,600

Вмененный доход = 1800 * (96,00 * 3 месяца) * 1,295 * 0,600

Вмененный доход = 402 796,80 рублей

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога = 60 419,52 рублей

Красноярский край, г. Красноярск, ул. Краснодарская, дом 2"А"

базовая доходность - 1 800 руб.

величина физического показателя - 43,83 м. кв.

корректирующий коэффициент К1 - 1,295

корректирующий коэффициент К2 - 0,600

Вмененный доход = 1800 * (43,83 * 3 месяца) * 1,295 * 0,600

Вмененный доход = 183 901,91 рублей

Сумма исчисленного налога = вмененный доход * 15%

Сумма исчисленного налога = 27 585,29 рублей

Для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей" базовая доходность в месяц составляет 12 000,00 рублей. Физическим показателем является численность работников. ИП Гальченко Е.Ю. арендует 4 помещения для организации и эксплуатации автосервиса.

Расчет ЕНВД за 1 квартал 2010г. для автосервисов, находящихся по адресам:

Красноярский край, г. Красноярск, ул. Взлетная, дом 49"Г" СТО №1

базовая доходность - 12 000 руб.

величина физического показателя (за каждый месяц) - 5 человек

корректирующий коэффициент К1 - 1,295

корректирующий коэффициент К2 - 1,000

Вмененный доход = 12 000 * (5+5+5) * 1,295 * 1,000

Вмененный доход = 233 100,00 руб.

Сумма исчисленного налога - 233 100,00 * 15% = 34 965,00 руб.

Красноярский край, г. Красноярск, ул. Ленина, дом 221"А", СТО №2

базовая доходность - 12 000 руб.

величина физического показателя (за каждый месяц) - 4 человека

корректирующий коэффициент К1 - 1,295

корректирующий коэффициент К2 - 1,000

Вмененный доход = 12 000 * (4+4+4) * 1,295 * 1,000

Вмененный доход = 186 480,00 руб.

Сумма исчисленного налога - 186 480,00 * 15% = 27 972,00 руб.

Красноярский край, г. Красноярск, ул. Свердловская, дом 17"А" СТО №3

базовая доходность - 12 000 руб.

величина физического показателя (за каждый месяц) - 4 человека

корректирующий коэффициент К1 - 1,295

корректирующий коэффициент К2 - 1,000

Вмененный доход = 12 000 * (4+4+4) * 1,295 * 1,000

Вмененный доход = 186 480,00 руб.

Сумма исчисленного налога - 186 480,00 * 15% = 27 972,00 руб.

Красноярский край, г. Красноярск, ул. Дудинская, дом 1 стр.3 СТО №4

базовая доходность - 12 000 руб.

величина физического показателя (за каждый месяц) - 4 человека

корректирующий коэффициент К1 - 1,295

корректирующий коэффициент К2 - 1,000

Вмененный доход = 12 000 * (4+4+4) * 1,295 * 1,000

Вмененный доход = 186 480,00 руб.

Сумма исчисленного налога - 186 480,00 * 15% = 27 972,00 руб.

Суммы налогов по всем точкам = 60 419,52 + 27 585,29 + 34 965,00 + 27 972,00 + 27 972,00 + 27 972,00

Общая сумма исчисленного ЕНВД: 206 885,81 рублей, вычеты из налога - 103 442,91 рублей (в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);

Сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за 1 квартал 2010г. равна 103 442,91 рублей