Применение упрощенной системы налогообложения

Теперь определим налоговую нагрузку ИП Гальченко при совмещении ЕНВД и УСН.

Для того что бы применять УСН, ИП надо вести оптовую торговлю моторными маслами, денежные средства от покупателей будут поступать на расчетный счет.

Для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей" ИП может применять только систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а при оптовой торговле можно применять упрощенную систему налогообложения (доходы), упрощенную систему налогообложения (доходы минус расходы) или общий режим налогообложения.

В первом квартале 2010 года ИП в качестве объекта налогообложения при упрощенной системе налогообложения были выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов, что привело к следующим показателям ИП за квартал (для оптовой торговли):

величина дохода - 970 645,50 рублей,

общая величина расходов - 817 086,00 рублей,

налогооблагаемая база - 153 559,50 рублей,

ставка налога - 15 %,

исчисленная сумма налога - 23 033,93 рубля,

вычеты из налога - 11 516,97 рублей

(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);

сумма налога (УСН) к уплате - 11 516,97 рублей

Теперь рассмотрим суммы ЕНВД, для вида деятельности: "Техническое обслуживание и ремонт легковых автомобилей" в таблице 3.1

Таблица 3.1

Суммы ЕНВД по объектам, руб.

Общая налоговая нагрузка УСН (доходы минус расходы) + ЕНВД:

516,97 + 59 440,50 = 70 957,47 рублей

В случае если бы ИП при переходе на упрощенную систему налогообложения для определения налогооблагаемой базы применила объект налогообложения в виде доходов, показатели ее деятельности могли бы выглядеть следующим образом:

величина доходов - 970 645,50 рублей

общая величина расходов - 817 086,00 рублей (не учитываются)

налогооблагаемая база - 970 645,50 рублей (денежное выражение доходов);

ставка налога - 6%, (одинаковая для всех организаций - независимо от организационно-правовых форм и видов деятельности);

исчисленная сумма налога - 58 238,73 рубля,

вычеты из налога - 29 119,37 рублей

(в соответствии с п.3 ст.346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога, исчисленная за отчетный период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот период времени, но не более, чем на 50 %);

сумма налога (УСН) к уплате - 29 119,37 рублей

(970 645,50 рублей * 6% = 58 238,73 рубля)

238,73 рубля /2 = 29 119,37 рублей.

Данные по ЕНВД берем из таблицы 3.1.

сумма налога (ЕНВД) к уплате - 59 440,50 рублей

Общая налоговая нагрузка УСН (доходы) + ЕНВД:

29 119,37 + 59 440,50 = 88 559,87 рублей

Если сравнить общие суммы налоговой нагрузки, подлежащие уплате по итогам первого квартала 2010 года с применением объекта налогообложения в виде УСН (доходы минус расходы), совмещая с ЕНВД (70 957,47руб.) и УСН (доходы), совмещая с ЕНВД (88 559,87руб.), то очевидно, что если совмещать ЕНВД + УСН, тогда ИП надо выбрать налогообложение в виде дохода, уменьшенного на величину расходов плюс ЕНВД, это более экономичный вариант налогообложения (УСН).

Произведенные расчеты приведены в таблице 3.2

Таблица 3.2

Соотношение сумм налогов при изменении объекта налогообложения, руб.