Характеристика систем налогообложения

В настоящее время в действующей отечественной налоговой практике можно выделить шесть основных налоговых режима рисунок 3.

Рассмотрим основные налоговые режимы, применяемые организациями, на территории Российской Федерации.

Традиционная налоговая система.

Традиционный режим налогообложения предусматривает взимания спектра налогов, которые могут быть представлены в виде следующей группировки:

косвенные налоги на доход: главным образом налог на добавленную стоимость;

налоги, относимые на расходы: единый социальный налог (ЕСН), введенный вместо страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, налог на имущество и налог на рекламу;

налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: главным образом налог на прибыль.

Единый сельскохозяйственный налог - федеральный налог. Регулируется главой 26.1 части второй Налогового кодекса РФ [2].

Налогоплательщики: организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Упрощенная система налогообложения - федеральный налог. Регулируется главой 26.2 части второй Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, тогда они применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговой базой в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговой ставкой в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков [20].

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Единый налог на вмененный доход - федеральный налог. Регулируется главой 26.3 части второй Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой является величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Налоговым периодом является квартал.

При выполнении соглашений о разделе продукции - федеральный налог. Регулируется главой 26.4 части второй Налогового кодекса РФ. Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, установленного настоящей главой, признаются организации, являющиеся инвесторами соглашения в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях о разделе продукции» [6]. Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями главы 26.4 НК РФ, действующими на дату вступления соглашения в силу. Налоговый период в течение всего срока действия соглашения.