Объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Для объекта налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов, алгоритм расчета приведен на рисунке 10.
Предприятия, выбравшие в качестве объекта налогообложения разницу между доходами и расходами, рассчитывают единый налог по ставке 15 процентов. В доходы здесь включают все те поступления, о которых мы рассказали в предыдущем разделе, - выручку от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) и внереализационные доходы. Исчерпывающий же перечень расходов приведен в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Среди прочего там названы арендное платежи, материальные расходы, средства, истраченные на оплату труда, покупная стоимость товаров, предназначенных для перепродажи, «входной» НДС. Более того, налогооблагаемый доход можно уменьшить на первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов. Причем это можно сделать сразу после их ввода в эксплуатацию - амортизацию начислять не нужно.
В таблице 18, представлен расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы.
Таблица 18 - Расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы
|
№ п/п |
Показатель |
Значение, тыс.руб. |
| |
Выручка от реализации без НДС |
7210 |
| |
Выручка от реализации с НДС |
7931 |
| |
Внереализационные доходы |
5 |
| |
Сумма НДС по оплаченным товарам (работам, услугам) |
515 |
| |
Итого доходы (2+3-4) |
7421 |
| |
Выданная заработная плата |
335,8 |
| |
Коммерческие расходы |
1107 |
| |
Оплата поставщикам за сырье и материалы (за минусом НДС) |
4517 |
| |
Расходы на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
118 |
| |
Прочие операционные расходы |
48 |
| |
Итого расходы (6+7+8+9+10) |
6125,8 |
| |
Налогооблагаемая база (доходы - расходы) |
1295,2 |
| |
Фактическая сумма налога (стр. 12 * 15%) |
194,3 |
| |
1 % от доходов |
79,3 |
Итого фактическая сумма доходов равняется 7421 тыс.руб., фактическая сумма расходов составляет 6125,8 тыс.руб. Тогда налоговая база, разница между доходами и расходами составляет 1295,2 тыс.руб., фактическая сумма налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы, равна 194,3 тыс.руб.
Таким образом, предприятие должно будет перечислить в бюджет 194,3тыс.руб., так как данная сумма больше 1% от суммы фактических доходов.
