Титульный лист

· в расчете с кодом вида дохода «1» в этой строке указывается, в частности:

- совокупная сумма дохода в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, исчисленная в соответствии со ст.328 НК РФ, по которым согласно условиям их выпуска и обращения процентный доход возникает при обращении на вторичном рынке;

доход по дисконтным государственным и муниципальным ценным бумагам, выпущенным до 1 января 1999г., определяемый как разница между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения;

- доход в виде процентного (купонного) дохода, по государственным и ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, выпущенным с 1 января 1999 г., исходя из заранее заявленного (установленного) дохода в виде дисконта, рассчитанного как разница между номинальной стоимостью и ценой первичного размещения облигаций, по процентным доходам российских организаций за время владения ценными бумагами, полученными первичными владельцами в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 20 июля 1998г. №843;

процентный доход, образующийся за время владения облигациями внешнего облигационного займа 1998 г. (для первичных владельцев облигаций, полученных в результате новации государственных ценных бумаг);

· в расчете с кодом вида дохода «2» в строке 010 отражаются доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007г.;

· в расчете с кодом вида дохода «3» в строке 010указывается процентный доход, облагаемый по ставке налога на прибыль 0% согласно ст.284 НК РФ по ценным бумагам, эмитированным до 20 января 1997г. включительно, а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999г., эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа III серии;

· в расчете с кодом вида дохода «4» в строке 010 отражается совокупная сумма доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия), источником которых являются иностранные организации.

Строки 050-060 заполняются только при составлении расчета с кодом вида дохода «4». При этом в строке 050 отражается сумма налога, выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога в предыдущем отчетном периоде, а по строке 060 - выплаченная за пределами РФ и засчитанная в уплату налога согласно порядку, установленному ст.275, 311 НК РФ. При этом следует учитывать, что налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, не вправе уменьшить сумму налога, указанную по строке 040, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором.

Пример заполнения Листа 04 приведен в Приложении №14.

Лист 05

На Листе 05 приводится расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, а также с финансовыми инструментами срочных сделок, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке.

Расчет приводится в строках 010-100.

При составлении расчета по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код вида операции «1»), по этим строкам указываются:

· по строке 010 - выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения ценных бумаг, вращающихся на организованном рынке. Она определяется исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. Следует учитывать, что по строке 010 показывается, в том числе, процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения 01 к Листу 02;

· по строке 020 - сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг. Эта строка не заполняется, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки;