Элементы налога и их характеристика

По своему характеру и направленности все налоговые правонарушения условно могут быть подразделены на четыре обособленные группы:

. нарушения, связанные с неисполнением обязанностей в связи с налоговым учётом (ст. 116-117 НК РФ);

. нарушения, связанные с несоблюдением порядка ведения учёта объектов налогообложения, доходов и расходов и представлением в налоговые органы налоговых деклараций (ст. 119-120 НК РФ);

. нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов (ст. 122, 123 НК РФ);

4. нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности налоговых администраций (ст. 125-129.1 НК РФ).

В соответствии со ст. 21 «Порядок удержания и возврата неправильно удержанных сумм налогов» Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», в случае несвоевременного привлечения физических лиц к уплате налога или неправильного исчисления налога с их доходов взыскание либо возврат им налоговой суммы производится не более чем за три года, предшествующих обнаружению факта неправильного удержания.

Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика от налогообложения, взыскиваются за всё время уклонения от уплаты налога.

Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные не полностью, взыскиваются предприятиями, учреждениями и организациями до полного погашения задолженности. При этом взыскание задолженности с физического лица производится с соблюдением гарантий, установленных законодательством Российской Федерации.

При невозможности взыскания налога с физического лица у источника получения дохода или в случаях, когда заведомо известно, что взыскание задолженности может быть осуществлено в течение многих лет, предприятия, учреждения и организации обязаны в течение месяца сообщить о сумме задолженности налоговому органу по месту своего нахождения. Взыскание этой суммы производится на основании платежного извещения, вручаемого налоговым органом физическому лицу.

задача

налог законодательный элемент уплата

Организация с 2008 г. перешла на упрощённую систему налогообложения и в качестве объекта налогообложения выбрала «доходы, уменьшенные на расходы».

Из учётных данных известно, что сумма полученных доходов за 1 полугодие 2008 года составила 280 000 руб., расходы составили 260 000 руб., в том числе, выплаты по заработной плате - 40 000 руб., уплаченные обязательные взносы на пенсионное страхование - 28 000 руб.

На 1 января 2008 года на балансе организации числится токарный станок, первоначальная стоимость которого составляет 40 000 руб. Сумма начисленных амортизационных отчислений составила 6 000 руб., станок относится к четвёртой амортизационной группе со сроком полезного использования 7 лет.

За год полученные доходы составили 600 000 руб. Расходы составили 360 000 руб., в том числе, начисленная заработная плата - 84 000 руб., начисленные обязательные взносы на пенсионное страхование - 56 000 руб., уплаченные - 30 000 руб. Также выплачено пособий по временной нетрудоспособности на сумму 4 000 руб.

Рассчитать сумму авансовых платежей по единому налогу за 1 полугодие 2008 года и сумму налога за год.

Решение:

Исходя из условия задачи доходы за 1 полугодие равны 280 000 руб., расходы 260 000 руб. Основное средство (токарный станок) числился на балансе организации до перехода на упрощённую систему налогообложения, поэтому будет учитываться в расходах согласно п. 3, ст. 346 НК РФ.

Срок полезного использования токарного станка 7 лет - 4-я амортизационная группа (от 4 до 7 лет). Остаточная стоимость основных средств, введённых в эксплуатацию, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Остаточная стоимость = 40 000 - 6 000 = 34 000 (руб.)

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости имущества на момент перехода на упрощённую систему налогообложения. Следовательно, расходы организации будут увеличены на 34 000 руб.

Таким образом, сумма расходов равна: 260 000 + 34 000 = 294000 (руб.)

Рассчитаем налоговую базу: 280 000 - 294000 = -14 000 (руб.) - убыток

Сумма налога составит: -14 000 * 15% : 100% = -2100 (руб.) - за 1 полугодие (излишне начисленная сумма, переплата)

Минимальный налог = 280 000 * 1% : 100% = 2 800 (руб.)

Исходя из условия задачи доходы за 2008 год равны 600 000 руб., расходы 360 000 руб.

Рассчитаем сумму расходов: 360 000 + 34 000 = 394 000 (руб.)

Налоговая база = 600 000 - 394 000 = 206 000 (руб.)

Сумма налога составит: 206 000 * 15% : 100% = 30 900 (руб.) - за весь год

Минимальный налог = 600 000 * 1% : 100% = 60 000 (руб.)

За 1 полугодие организация получила доходы 280 000 руб., расходы составили 260 000 руб.