Порядок составления бюджета движения денежных средств

По направлению использования денежные средства подразделяются на финансирование текущих операций, капитальных (первоначальных) затрат, прочих расходов.

Статья раздела «текущие операции» обусловлены спецификой хозяйственной деятельности организации ее реальным финансовым положением.

Содержание статьи «капитальные (первоначальные) затраты» определяется конкретными вспомогательными или специальными бюджетами.

Прочие расходы бюджета движения денежных средств обычно включают статьи: выплаты процентов за кредиты, возврат кредитов и займов, выплаты дивидендов и прочие расчеты с инвесторами, расчеты с бюджетом.

В результате сопоставления всех поступлений денежных средств и их использовании за один и тот же период образуется статья бюджета движения денежных средств - кассовый рост или уменьшение средств. Рост возникает в случае превышения поступления денежных средств над их использованием, соответственно - при превышении расхода денежных средств над их приходом за один и тот же период.

Бюджет движения денежных средств составляется на основе балансового метода, поэтому первой статьей его является начальное сальдо (остаток), а последней - конечное сальдо (остаток). При этом конечное сальдо предыдущего периода всегда является начальным сальдо для следующего периода. Конечное сальдо данного периода является алгебраической суммой начального сальдо и кассового роста или уменьшение за тот же период.

к денежных средств = Sн+ поступления - выплаты (1)

Рассмотрим процесс формирования бюджета движения денежных средств на условном примере, в качестве которого используется информация организации, занимающейся производством электронного прибора.

Два учредителя решили создать небольшое предприятие для выпуска электронного прибора. На прибор имеется спрос и он может быть продан по цене 70 д.е.

В наличии у учредителей имеется начальный капитал 15000 д.е., что недостаточно для организации предприятия. Чтобы получить кредит в банке необходимо составить первоначальный бюджет. Предложено составить бюджет за 8 месяцев.

Информация к бюджету.

Производство: предполагается, что в первый месяц будет производиться подготовка персонала, во второй месяц будет изготовлено 100 единиц продукции. После этого производство составит 250 единиц в месяц.

Продажи: все что произведено, будет продано, но за первые два месяца продаж не будет, в третьем месяце будет продано 200 единиц, а в последующие месяцы по 250 единиц.

Из общего объема продаж 100 единиц будет продаваться за наличный расчет, а остальные в рассрочку: равными долями в течение четырех месяцев, при этом первый взнос вносится в месяц продажи.

Оборудование: В первый месяц будет приобретено основное оборудование стоимостью 25000 д.е. (Ожидаемый срок полезной использования 5 лет.) и дополнительное оборудование стоимостью 5000 д. е.(срок полезного использования 10 лет).

Материалы: Материалы будут закупаться за наличные, пока не будут налажены регулярные поставки. В месяц требуется материалов на сумму 2500 д.е. Чтобы обеспечить запас материалов для работы в следующем месяце, в первый месяц будет приобретено материалов на сумму 5000 д.е.