Вложения средств в облигации происходит путем их приобретения при размещении или на вторичном рынке. Приобретенные организацией долговые ценные бумаги учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-2 «Долговые ценные бумаги».
При осуществлении инвестиций в облигации в бухгалтерском учете организации-инвестора производятся следующие записи:
|
Первичный документ |
Содержание операции |
Корреспондирующие счета |
| | |
дебет |
кредит |
|
Списание части разницы при начислении купонного дохода (причитающихся процентов) |
|
Выписка банка по расчетному счету |
Перечислены деньги на облигацию |
76 |
51 |
|
Выписка по счету депо, бухгалтерская справка |
Принята к учету приобретенная облигация |
58-2 |
76 |
|
Бухгалтерская справка - расчет |
Начислена задолженность по причитающемуся купонному доходу (процентам) |
76 |
91-1 |
|
Бухгалтерская справка - расчет |
Списана часть разницы между фактическими затратами и номинальной стоимостью облигации |
91-2 |
58-2 |
|
Выписка банка по расчетному счету |
Получен купонный доход (проценты) |
51 |
76 |
|
Бухгалтерская справка - расчет |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
91-9 |
99 |
|
При доначислении части разницы |
|
Выписка банка по расчетному счету |
Перечислены денежные средства за облигации |
76 |
51 |
|
Выписка по счету депо, бухгалтерская справка |
Принята к учету приобретенная облигация |
58-2 |
76 |
|
Бухгалтерская справка - расчет |
Начислена задолженность по причитающемуся купону доходу (процентам) |
76 |
91-1 |
|
Бухгалтерская справка - расчет |
Доначислена часть разницы между фактическими затратами и номинальной стоимостью облигаций |
58-2 |
91-1 |
|
Выписка банка по расчетному счету |
Получен купонный доход (проценты) |
51 |
76 |
|
Бухгалтерская справка - расчет |
Списано сальдо прочих доходов и расходов |
91-9 |
99 |
| | | | |
