Основные налоги и их элементы при традиционной системе налогообложения

Налог на имущество организации. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организации определен НК РФ (часть вторая, гл.30) [2].

Налогоплательщиками являются российские организации, а так же иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности имущество на территории РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ. Объектом налогообложения признается:

1) Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=64986;dst=100012>, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьей 378 <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_18.html> НК РФ;

) Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению;

) Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства, - находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам <http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=51247;dst=100025> исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения [2].

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период <http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_18.html> определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Список льгот насчитывает 14 позиций. В частности, льгота распространятся на имущество мобилизационного назначения, имущество религиозных организаций, общероссийских общественных организаций инвалидов, организаций уголовно-исполнительной системы, организаций, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, космические объекты, памятники истории и культуры.

Также законом предусмотрено освобождение от налогообложения имущества специализированных протезно-ортопедических предприятий, коллегий адвокатов, государственных научных центров и научных организаций различных российских академий в отношении имущества, используемого в научных целях.

Налоговым периодом признан календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.