Основные налоги и их элементы при традиционной системе налогообложения

Ставка налога - предельный размер составляет 2,2% от налогооблагаемой базы. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения [22].

Бухгалтерский учет начисления налога.

Расходы по уплате налога на имущество организаций уменьшают налогооблагаемую прибыль (ст. 264 НК РФ) [28].

Налог на добавленную стоимость (НДС). Порядок исчисления и уплаты налога определен Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.21). Используется принцип места назначения: НДС уплачивают при импорте товаров и услуг, но не взимают их при экспорте. Налогоплательщиками этого налога являются организации, индивидуальные предприниматели, лица осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Это норма не применяется в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику сроком на год и может быть продлено.

Объектом налогообложение

признаются следующие операции:

Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

Передача на территории РФ товаров (выполнение работ , оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Характерно, что законодательство не признает реализацией товаров достаточно большое количество операций. Это операции, связанные с обращением валюты; передача имущества правопреемникам: наследование имущества и др.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. №119-ФЗ с 1 января 2006 г. [8]. Был введен единый метод уплаты НДС - по отгрузке. С введением этого принципа начисления порядок вычета налога существенно меняется. Если для вычета НДС требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006 г. Достаточно иметь счет-фактуру как основание для принятия к учету приобретенных материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг (в то же время для предприятий с большой дебиторской задолженностью законом предусмотрен двухлетний период перехода к этому методу уплаты налога) [22].

Не подлежат налогообложению, например, следующие операции (ст. 149 кодекса):

сдача в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным РФ;

реализации медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними детьми в кружках и секциях;

реализация продуктов питания, произведенных столовыми при учебных, медицинских заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;

услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования (кроме такси);

банковские операции (за исключением инкассации);

услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства и т.д.

С 1 января 2006 г. перечень освобождаемых от налогообложения операций пополнился такими видами операций, как услуги, связанные с обслуживанием банковских карт, совершение нотариусами, занимающимися частной практикой, нотариальных действий. А с 1 января 2007 г. не подлежит обложению НДС реализация религиозной литературы.