Основные налоги и их элементы при традиционной системе налогообложения
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Установлен порядок формирования налоговой базы при совершении операций по передачи товаров для собственных нужд, выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса.
С начала 2006 г. отменена уплата НДС с авансовых платежей, введен ускоренный порядок возмещения НДС при капитальном строительстве, при бартерных операциях НДС уплачивается только деньгами.
Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.
Налоговые ставки. Существуют три вида ставок по НДС, а именно: 0; 10 и 18%.
) Налогообложение по нулевой ставке (ставка 0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза; услуг по перевозке товаров, пассажиров и багажа за пределы территории РФ и др.
) Налогообложение по пониженной 10% - ной ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д.); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а также на лекарства и изделия медицинского назначения.
) Налогообложение по общей 18% - ной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.
Бухгалтерский учет НДС ведется на двух счетах:
19 «НДС по приобретенным ценностям»;
68 «Расчеты по налогам и сборам».
Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, необходимо на предприятии организовать учет данного налога в виде двух потоков:
Первый поток включает в себя суммы налога учтенные по кредиту счета 68 в связи с возникновением обязательств по НДС перед бюджетом у налогоплательщика. Начисление налога данного потока может отражаться в учете следующими бухгалтерскими записями:
|
Дт |
90/3 «Налог на добавленную стоимость» |
на сумму начисленного НДС с реализации по стандартному договору купли продажи |
|
Кт |
68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
|
Дт |
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»/«Расчеты по НДС» |
на сумму начисленного НДС со стоимости отгруженной продукции (товаров, работ, услуг) по договору, предполагающему переход права собственности в момент оплаты обязательств |
|
Кт |
68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
|
Дт |
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»/«Расчеты по авансам полученным» |
на сумму НДС, начисленную с авансов, полученных от покупателей |
|
Кт |
68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
|
Дт |
19 «НДС по приобретенным ценностям» |
На сумму НДС, начисленную со стоимости строительно-монтажных работ, выполненных хозяйственным способом |
|
Кт |
68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
|
Дт |
91/2 «Прочие расходы» |
На сумму НДС с реализации основных средств, нематериальных активов, имущественных прав и т.д. |
|
Кт |
68 «Расчеты по налогам и сборам» | |
